雖然法律沒(méi)有明文規(guī)定要對(duì)私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，但對(duì)于有銀行貸款、債券發(fā)行和捐贈(zèng)資金的企業(yè)，可能還是需要提供經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。另外，大多數(shù)政府部門(mén)、學(xué)校團(tuán)體、非盈利性機(jī)構(gòu)及連鎖企業(yè)，也同樣需要審計(jì)。
最新的法規(guī)要求財(cái)務(wù)與審計(jì)改革以協(xié)助在審計(jì)過(guò)程中揭露欺詐。于2002年實(shí)行的薩班斯－奧克斯利法，也對(duì)審計(jì)師們?cè)O(shè)定更嚴(yán)格的要求，以期發(fā)現(xiàn)上市公司中的欺詐事件。
“薩班斯－奧克斯利法并沒(méi)有要求增加額外的審計(jì)工作，但卻都是與公司治理、審計(jì)委員會(huì)和管理程序中所采用的內(nèi)部制度和程序以及上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)的。”賓夕法尼亞州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主席William Lazor說(shuō)道，“很遺憾，這項(xiàng)法令既增加了相關(guān)公司的成本， 也增加了管理負(fù)擔(dān)�！�
薩班斯法涉及各家上市公司，但大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們均能遵守職業(yè)操守和道德標(biāo)準(zhǔn)。法案禁止會(huì)計(jì)在為企業(yè)審計(jì)的同時(shí)提供人力資源、咨詢、和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
“也有一些大型事務(wù)所選擇了開(kāi)展審計(jì)之外的服務(wù)，”Lazor說(shuō)道，“這些事務(wù)所轉(zhuǎn)而向上市公司推銷(xiāo)如內(nèi)部審計(jì)等服務(wù)，因?yàn)檫@些上市公司的審計(jì)師不能再?gòu)氖聝?nèi)部審計(jì)等SEC限制的服務(wù)了�！�
某種意義上來(lái)說(shuō)，一位會(huì)計(jì)師必須在對(duì)上市公司提供審計(jì)還是咨詢服務(wù)之間作出選擇。而結(jié)果是，對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所，機(jī)會(huì)還是綽綽有余的。
Ann Cianflone律師說(shuō)道，“就象是締造了一個(gè)法定咨詢行業(yè)，在該領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的顧問(wèn)為保證企業(yè)遵守法規(guī)制度而制定相關(guān)守法程序，就特定法律進(jìn)行解釋?zhuān)_保公司的支票和帳目完整無(wú)誤，文件、信息及時(shí)溝通到位�！�
制定了這些程序，為公司增加了額外的負(fù)擔(dān)。一位首席財(cái)務(wù)官Dave Kvapil說(shuō)道， “這需要公司增加人手，明年需要增加專(zhuān)門(mén)從事這方面工作的人員”。對(duì)于我們，這可能會(huì)是一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的過(guò)程，不僅是因?yàn)槲覀儗碛胁煌捏w系，而且每項(xiàng)都需要經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所測(cè)試通過(guò)。“他預(yù)測(cè)道，明年約需要七至八名公司內(nèi)部人員和外部人員一萬(wàn)小時(shí)的全職工作時(shí)間，來(lái)完成所要求對(duì)內(nèi)部控制的檢測(cè)、記錄和測(cè)試。
薩班斯法還要求提前上交年報(bào)和季報(bào)，分別須在當(dāng)期結(jié)束后75天和40天內(nèi)提交，而以前的期限則分別為90與45天。
“新規(guī)定下他們的工作量將加大�！保琄vapil說(shuō)道， “他們?cè)诟鞣N文件中都增加了很多披露性條款，這些增加的披露條款和更短的時(shí)間期限增加了對(duì)人手的需求”。他預(yù)期至少還需二至三名人員來(lái)完成。
除了薩班斯法，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近采用了“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)公告第99條”，提高了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)且加大了審計(jì)師評(píng)估欺詐的責(zé)任。
“審計(jì)的作用并不僅僅是用來(lái)發(fā)現(xiàn)欺詐的，”Kirk管理合伙人Date E.Kirk先生說(shuō)道，“會(huì)計(jì)師們需要承擔(dān)更多責(zé)任，會(huì)計(jì)們?cè)?jīng)使用過(guò)的問(wèn)題和程序也有了改進(jìn)以迅速發(fā)現(xiàn)欺詐。” 欺詐并不光指盜竊金錢(qián)，還意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作假，例如虛增應(yīng)收賬款和財(cái)務(wù)銷(xiāo)售收入。
Kirk說(shuō)道，“結(jié)果就是有更多的審計(jì)步驟，更多查詢”，“并不至于頭暈轉(zhuǎn)向，只是有更多的活要做”。更多的活意味著需要更多的時(shí)間和最終更多的審計(jì)費(fèi)用。對(duì)于很多小公司，額外增加的費(fèi)用和其他條款添了不少麻煩。小公司和非盈利性機(jī)構(gòu)，不得不經(jīng)常就一些日常事項(xiàng)向?qū)徲?jì)師們咨詢。
新的法則試圖阻止可能的利益沖突�！昂芏喙緩氖伦稍児ぷ�，因此無(wú)法保持獨(dú)立性”。Deegan 說(shuō)道， “而一旦他們職能從事審計(jì)工作，他們就會(huì)盡力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題�！�
雖然新法規(guī)是否能制止欺詐行為尚待時(shí)日驗(yàn)證，但新法所賦予企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任已明顯影響到企業(yè)的方方面面
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